Дипломная работа на тему: Понятие и сущность НДФЛ. Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ

Введение

В статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ Законом N 158-ФЗ внесены следующие изменения: п. 21 изложен в новой редакции, п. 36 изменен и п. 40 введен дополнительно.

Во всех этих случаях речь идет о расширении перечня налоговых льгот, предоставляемых плательщикам НДФЛ.

С 2009 г. в соответствии с новой редакцией п. 21 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Прежняя редакция п. 21 освобождала от налогообложения суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям.

Таким образом, налицо расширение сферы применения налоговой льготы - от налогообложения освобождаются суммы платы за обучение любого налогоплательщика (а не только детей-сирот) независимо от его возраста.

В то же время ужесточены требования для получения права на освобождение указанных сумм от налогообложения. Если раньше достаточно было, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию, то теперь дополнительным условием является обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а для иностранных образовательных учреждений - еще и наличие соответствующего статуса.

Кроме того, неясно, что произошло с выплатами на обучение, производимыми организациями или индивидуальными предпринимателями детям-сиротам. С одной стороны, принятие законов, ухудшающих положение граждан, прямо запрещено ст. 55 Конституции Российской Федерации, с другой - отсутствие в ст. 217 НК РФ прямого указания на освобождение названных выплат от налогообложения формально делает ранее существовавшую льготу недействующей.

С 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в абзацы второй и четвертый п. 27 ст. 217 НК РФ, с 2009 г. не облагаются доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, из расчета ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Это же правило распространено на случаи, когда процентная ставка по рублевому вкладу (первоначально не превышавшая ставку рефинансирования) превысила ставку рефинансирования Банка России, а с момента превышения прошло не более трех лет. Данная ситуация, по нашему мнению, является маловероятной (с учетом ожидаемого размера ставки рефинансирования в 2009 г. и размеров процентов по банковским вкладам в течение 2006-2008 гг.).

Новым пунктом 40 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В данном случае фактически речь идет о целевых кредитах, порядок налогообложения процентов по которым и ранее регулировался особо. С 2009 г. все проценты по таким кредитам из-под налогообложения выводятся.

Цель курсовой работы - охарактеризовать доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Задачи исследования:

- Охарактеризовать НДФЛ;

- Проанализировать состав доходов, не облагаемых НДФЛ.

Оглавление

- Введение

- Понятие и сущность НДФЛ

- Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ Заключение

- Список литературы

Заключение

Справки о доходах физических лиц могут быть представлены налоговыми агентами на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек, а также в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций по решению налоговых агентов. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу (части первой): Учеб. пособие. - М.: МЦФЭР, 2009.

Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ).

При этом необходимо учесть, что при представлении справок в бумажном виде они заполняются разборчивым почерком либо печатаются на принтере или пишущей машинке.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы отданного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации 1993 г. М.:- Юрист.

1. Налоговый кодекс РФ (ч. 1 , 2).

2. Таможенный кодекс РФ.

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях. (Закон РФ от 30.12.01 № 195-ФЗ с изм. и доп.).

4. Закон "О налоговых органах в РФ" от 21.03.91. № 943-1 с изм. и доп.).

5. Закон РФ "О милиции" от 18.04.91 № 1026-1 (с изм. и доп.).

6. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (с изм. и доп.).

7. Закон РФ от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (с изм. и доп.).

8. Закон РФ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03 № 54-ФЗ.

9. Закон от 29.06.04 № 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ: в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления".

10. Указ Президента РФ от 9.03.04 № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти".

11. Указ Президента РФ от 20.05.04 № 649 "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти".

12. Постановление Правительства РФ от 21.12.01 № 888 "О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов в Российской Федерации (2008-2011годы)".

13. Постановления Правительства РФ от 19.06.02 № 438, от 16.10.03 № 630 (в ред. постановления Правительства от 26.02.04 № 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

14. Постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации".

15. Постановление Правительства РФ от 12.08.04 № 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов".

16. Постановление правительства РФ от 30.09.04 № 506 "Об Утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

17. Приказ МФ РФ и МНС РФ от 10.03.99 № 20н, ГБ-3-04/39 "Об Утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке".

18. Приказ МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16/138 "Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".

19. Приказ МНС № АП-3- 06/124 от 07.04.2000 "Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций".

20. Приказ МНС от 28.07.03 № БГ-3- 09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах".

21. Приказ МВД/ МНС РФ от 22.01.04 № 76/АС-3-06/37 г. Москва "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений". Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок.

22. Приказ МНС РФ от 03.03.04 № БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН и форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета юридических и физических лиц".

23. Приказ МНС РФ от 16.04.04 № САЭ-3-30/290 "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях".

24. Приказ МФ РФ от 11.07.05 № 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков".

25. Приказ МФ РФ от 09.08.05 № 102н "О создании межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере".

26. Приказ ФНС РФ от 02.09.05 № САЭ -3-01/444 "Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков"

27. Приказ ФНС от 09.09.05 № САЭ-3 01/444 "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами".

28. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2008.

29. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. - М.: Вершина, 2009

30. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие.- М.: Книжный мир, 2004.

31. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика, 2009

32. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. - М.: МЦФЭР, 2007.

33. Канторович В.К. Собираемость налогов в РФ. - Спб.: изд-во ГУФЭР, 2005.

34. Кваша Ю. Ф., Зрелое А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений: Пособие для сдачи экзамена. - М.: Юрайт-Издат, 2004.

35. Климова М.В. ИНН, КПП. О чем говорят коды. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004.

36. Корнейчук Г.А. Контрольные проверки, или Кого и что вправе проверять органы государственного контроля. - М.: Бератор, 2007.

37. Медведев А.Н. Налоговый контроль за ценами. Практика применения ст. 40 Налогового кодекса РФ. - М.: МЦФЭР, 2006

38. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 "Налоги и налогообложение". - М.: Изд-во "Оме-га-Л", 2009.

39. Налоговое право. Учеб. пособие под ред. Ю.А. Крохиной. -М.: Норма, 2007.

40. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004.

41. Налоговый контроль: Учеб. пособие / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Юрист, 2008.

42. Ногина О.А. Налоговый контроль. - СПб. Питер, 2006.

43. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. - М.: Вершина, 2005.

44. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения /Под ред. проф. Г.Б. Полисюк. - М.: Экзамен, 2008.

45. Федотова Е.С. Контроль и ревизия. - М.: Экзамен, 2008.

46. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу (части первой): Учеб. пособие. - М.: МЦФЭР, 2009.

47. Щекин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2004.