Нужна индивидуальная работа?

Подберем литературу

Поможем справиться с любым заданием

Подготовим презентацию и речь

Оформим готовую работу

Узнать стоимость своей работы

Дарим 200 руб.
на первый
заказ

Курсовая работа

Налоги

Курсовая работа на тему: Вступление. Логоплательщики. Объект логообложения. Объект логообложения для организаций

Купить за 350 руб.

Страниц

Размер файла

28.23 КБ

Просмотров

Покупок

Единый социальный лог далее ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный

Введение

Единый социальный налог (далее ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

1 января 2002 г. произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН), что связано с проводимой реформой пенсионной системы и введением в действие Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). В результате был принят Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ).

- Ставки налога для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские хозяйств

- 3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей

- Ставки налога для адвокатов

- Порядок исчисления налога

- Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам

- Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным предпринимателем

- Порядок исчисления и уплаты налога адвокатом

- Социальная защита населения

- Взносы в Пенсионный фонд РФ

- Взносы в Фонд социального страхования РФ от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

- Основные социальные гарантии, предоставляемые государством населению РФ

- 12.Заключение

- Расчетная часть курсовой работы

- Использованные документы

- Вступление

- Единый социальный налог далее ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ

- января 2002 г. произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога ЕСН, что связано с проводимой реформой пенсионной системы и введением в действие Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации далее - Закон N 167-ФЗ. В результате был принят Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах далее - Закон N 198-ФЗ

- Сразу хочется обратить внимание на то, что с принятием вышеназванных Законов налогоплательщики наряду с уплатой ЕСН обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые поступают в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации ПФР и направляются на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсиисм.п.10.1. При этом доля ЕСН, ранее зачисляемая в ПФР, поступает теперь в федеральный бюджет и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии

- В связи с этим для налогоплательщиков установлен новый порядок расчета сумм ЕСН. Порядок исчисления, уплаты, первичного учета и отчетности по ЕСН регулируется следующими нормативно-правовыми документами

- Глава 24 Единый социальный налог части второй Налогового кодекса РФ

- 2.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога взноса, утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. БГ-307465

- 3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. БГ-3-05573 Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу взносу

- 4.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. М9БГ-3-0549 Об утверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения

- 5.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г, БГ-3-0591 Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения

- Налогоплательщики Статья 235 НК РФ выделяет две категории плательщиков ЕСН Пунктом 2 статьи 235 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию

- лица, производящие выплаты физическим лицам

- организации

- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения

- индивидуальные предприниматели

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

- индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянского фермерского хозяйства, адвокаты , аудиторы

- Не являются плательщиками ЕСН

- Организации, крестьянские фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога

- Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход

- Объект налогообложения

- Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам Объектом налогообложения для налогоплательщика-организации и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам абз.1 п.1 ст.236 НК РФ

- Не относятся к объекту налогообложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество имущественные права, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества имущественных прав абз.3 п.1 ст.236 НК РФ

- Объект налогообложения для индивидуального предпринимателя Объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением абз.1 п.2 ст.236 НК РФ

- Для налогоплательщиков - членов крестьянского фермерского хозяйства включая главу крестьянского фермерского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского фермерского хозяйства абз.2 п.2 ст.236 НК РФ

- Объект налогообложения для физического лица Объектом налогообложения для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, труд которых может использоваться в личном домашнем хозяйстве, например, в качестве домашних работниц, личных секретарей, шоферов, сторожей, нянь

- Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество имущественные права, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества имущественных прав абз.3 п.1 ст.236 НК РФ

- Объект налогообложения для адвоката Объектом налогообложения для налогоплательщиков - адвокатов признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением п.2 ст.236 НК РФ

- Налоговая база

- Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. К ним, в частности, относятся

- полная или частичная оплата товаров работ, услуг, имущественных или иных прав, предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах

- оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ

- Плательщики ЕСН - организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом

- Налоговая база для индивидуального предпринимателя Налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением п.3 ст.237 НК РФ

- Индивидуальные предприниматели - члены крестьянского фермерского хозяйства Для налогоплательщиков - членов крестьянского фермерского хозяйства включая главу крестьянского фермерского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского фермерского хозяйства абз.3 п.2 ст.228 НК РФ. При этом налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому члену крестьянского фермерского хозяйства

- Налоговая база для физических лиц Налоговая база налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за налоговый период в пользу физических лиц абз.3 п.1 ст.237 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица определяют налоговую базу по ЕСН отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом п.2 ст.237 НК РФ

- Налоговая база для адвоката Налоговая база налогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением

- Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год ст.240 НК РФ . Отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал , полугодие и 9 месяцев календарного года ст.240 НК РФ

- Суммы, не подлежащие налогообложению Не подлежат налогообложению статья 238 НК РФ

- 1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам

- Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения

- оплатой стоимости и или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях

- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников

- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации

- выполнением работником трудовых обязанностей в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов

- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями - работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным

- обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной представительной и или исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена членов его семьи

- работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ

- 4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу службу за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством РФ

- 5 . Доходы членов крестьянского фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского фермерского хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой

- 6. Доходы за исключением оплаты труда наемных работников, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

- 7. Суммы страховых платежей взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством РФ, суммы платежей взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц суммы платежей взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

- 8. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов товариществ лицам, выполняющим работы услуги для указанных организаций

- Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях по Перечню, утвержденному Постановлением СМ СССР от 10 ноября 1967г. 1029, в редакции от 18 июля 1994г., в соответствии с законодательством РФ

- 10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании

- 11 . Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников

- Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год

- Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства сельскохозяйственной продукцией и или товарами для детей - в размере до 1000 рублей включительно в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц

- Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

- суммы возмещения оплата работодателями своим бывшим работникам

- пенсионерам по возрасту и или инвалидам и или членам их семей стоимости приобретенных ими для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом

- В части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам

- Налоговые льготы От уплаты единого социального налога освобождаются

- организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы

- следующие категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 , их региональные и местные отделения

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 , а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25

- налогоплательщики, не являющиеся работодателями индивидуальные предприниматели, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода

- Ставки налога Статьей 241 НК РФ для различных категорий налогоплательщиков установлены разные ставки ЕСН

- Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования Налоговая база на каждого отдельного работника нараст.итогом с начала года

- Федеральный бюджет

Заключение

В заключение следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.

Так, с 2002 г. значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).

Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.

Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. С 2002 г. предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации смогут воспользоваться в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снизить уровень своих издержек.

Как купить готовую работу?

Авторизоваться
или зарегистрироваться
в сервисе

Оплатить работу
удобным
способом

После оплаты
вы получите ссылку
на скачивание